Учёт возвратов и корректировка выручки и НДС у селлеров маркетплейсов

Почему возвраты важны в бухгалтерии

Возвраты — обычная ситуация на маркетплейсах. Покупатели возвращают товары из-за брака, несоответствия характеристикам или по закону о защите прав потребителей. Для бухгалтера это не просто логистика, а необходимость корректно отразить операции:

• уменьшить ранее признанную выручку,
• восстановить НДС, если он был начислен,
• вернуть товар на склад,
• учесть возврат денег покупателю.

Ошибки в этих операциях искажают налоговую базу, а значит, могут привести к претензиям ФНС.

Проводки при возврате товаров

1. ОСНО (с НДС)

Если товар возвращается покупателем:

• Сторно Дт 62 Кт 90.1 — уменьшается выручка, отражённая при продаже;
• Сторно Дт 90.3 Кт 68 — корректируется ранее начисленный НДС;
• Дт 41 Кт 90.2 — возвращённый товар вновь оприходован на склад;
• Дт 62 Кт 51 — отражён возврат денежных средств покупателю.

👉 При возврате от покупателя продавец обязан выставить корректировочный счёт-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.

2. УСН «Доходы» (6%)

• Доходы уменьшаются только если деньги реально возвращены покупателю.
• В КУДиР сторнируется сумма дохода по дате возврата.
• Расходы на возврат (логистика, комиссия маркетплейса) не уменьшают налоговую базу.

3. УСН «Доходы минус расходы» (15%)

• При возврате корректируется не только доход, но и себестоимость товара:
  • доход уменьшается по дате возврата,
  • расходы (списанная себестоимость) сторнируются, товар возвращается на склад.
• Расходы на возвратные операции (комиссия маркетплейса, доставка) учитываются в составе расходов (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Особенности возвратов через маркетплейс

• Маркетплейс выступает агентом: деньги сначала возвращаются покупателю маркетплейсом, а затем удерживаются из расчёта с селлером.
• В бухгалтерии это отражается как уменьшение дохода и последующий возврат денежных средств.
• При возвратах важно синхронизировать бухгалтерский учёт с системой «Честный ЗНАК» (для маркированных товаров).

Риски при неправильном учёте возвратов

• НДС может быть начислен лишний раз, если не оформлен корректировочный счёт-фактура.
• На УСН возможно завышение дохода при несвоевременном учёте возврата.
• Ошибки в учёте возвратов приводят к искажению финансового результата и налоговой базы.

Учёт возвратов для селлеров на маркетплейсах в 2025 году требует внимательного отношения:

• на ОСНО — сторнируются выручка и НДС, оформляется корректировочный счёт-фактура,
• на УСН «Доходы» — корректируется сумма дохода в КУДиР,
• на УСН «Доходы минус расходы» — корректируются и доход, и расходы.

📌 Советуем автоматизировать возвраты в 1С или МойСклад — это уменьшит ошибки и ускорит формирование корректировочных документов.