УСН и НДС: когда выгоднее общая система налогообложения (0–22% с вычетами), а когда спецставки 5%/7%
С 2025 года в налоговом законодательстве России произошли изменения, которые напрямую затрагивают малый и средний бизнес. Предприниматели и компании должны выбирать между упрощённой системой налогообложения (УСН) и общей системой с НДС (ОСНО).
УСН привлекательна своими спецставками 5% или 7%, тогда как на общей системе применяется НДС от 0% до 22% (с вычетами). Выбор между режимами зависит от масштаба бизнеса, структуры клиентов и документооборота.
УСН: ставки и особенности
УСН (упрощённая система налогообложения) предназначена для малого бизнеса.
Ставки
- 5% — для объекта «доходы» (часто применяется в регионах как льгота).
- 7% — для объекта «доходы минус расходы».
Преимущества УСН
- Простая система расчёта налогов.
- Нет обязанности начислять НДС (кроме отдельных случаев, например, при импорте).
- Минимальные требования к бухгалтерскому учёту.
- Возможность использования пониженных ставок в регионах.
Недостатки УСН
- Лимит по доходам: 60 млн ₽ в 2025 году (с обсуждением снижения до 10 млн ₽ с 2026 года).
- Нельзя учитывать входящий НДС по закупкам.
- Ограничения по численности сотрудников и видам деятельности.
- Ограниченные возможности работы с крупными контрагентами.
ОСНО и НДС: ставки и особенности
Общая система налогообложения (ОСНО) — стандартный режим для компаний. Главный налог — НДС.
Ставки НДС
- 0% — экспорт, международные перевозки и отдельные операции.
- 10% — продукты питания, детские товары, лекарства.
- 20% (обсуждается повышение до 22% с 2026 года) — основная ставка для большинства товаров и услуг.
Преимущества ОСНО
- Возможность зачёта входящего НДС.
- Доступ к крупным заказчикам и госзакупкам.
- Нет ограничений по доходам и численности.
Недостатки ОСНО
- Сложная отчётность (НДС — ежеквартально, бухгалтерский баланс — ежегодно).
- Высокие требования к документообороту.
- Необходимость вести полный бухгалтерский учёт.
- Увеличенные расходы на бухгалтерию.
таблицы юнит-экономики
Получите демо и убедитесь, как удобно всё считать
Плюсы и минусы документооборота
| Критерий | УСН (5% / 7%) | ОСНО (НДС 0–22%) |
|---|---|---|
| Учёт доходов и расходов | Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) | Полный бухгалтерский учёт |
| Счета-фактуры | Не требуются | Обязательны при операциях с НДС |
| НДС в документах | Не начисляется (кроме отдельных случаев) | Начисляется, отражается в счетах-фактурах |
| Отчётность | Упрощённая, 1 раз в год (декларация по УСН) | Ежеквартальная декларация по НДС + годовая по прибыли |
| Документы для вычетов | Не применяются | Книга покупок и продаж обязательны |
| Объём документооборота | Минимальный | Высокий, требует профессионального бухгалтера |
| Работа с контрагентами | Удобно с физлицами и малым бизнесом | Предпочтительно для крупных компаний и экспорта |
Когда выгоднее УСН (5% или 7%)
- Доходы не превышают лимита.
- Основные клиенты — физлица, которым не нужен НДС.
- Минимальные расходы (при объекте «доходы» ставка 5% выгоднее, чем 20% НДС).
- Есть региональные льготы и пониженные ставки.
Когда выгоднее ОСНО с НДС (0–22%)
- Работа с крупными контрагентами и госзаказами.
- Большие закупки с НДС (есть возможность вычетов).
- Экспорт товаров и услуг (ставка 0%).
- Доходы выше лимита для УСН (60 млн ₽ в 2025 году, обсуждается 10 млн ₽ с 2026).
FAQ
Что выбрать начинающему предпринимателю?
УСН с минимальными ставками (5% или 7%), если клиенты — физлица или малый бизнес.
Что делать при росте доходов выше лимита?
Готовиться к переходу на ОСНО и НДС: перестраивать документооборот и отчётность.
Какая ставка НДС действует сейчас?
На октябрь 2025 года — 20%. Рассматривается повышение до 22% с 2026 года.
Можно ли остаться на УСН и всё равно платить НДС?
Нет, совмещение возможно только в исключительных случаях, прямо предусмотренных законом.
для селлеров маркетплейсов
без курсов, инфоцыганщины, воды и псевдоэкспертов.
💡 Только реальные схемы, цифры и инструкции!
