Дополнительный 1 % взнос на ОПС для селлеров Ozon и Wildberries в 2025 году

Сегодня разберём для кого предназначен дополнительный 1 % взнос на ОПС, как и когда его необходимо отчислять.

Дополнительный 1 % взнос на ОПС: зачем продавцу разбираться в пенсионном 1 %

• Доходы через Ozon и Wildberries поступают «оптом»: за один-два месяца активных распродаж продавец легко превышает 300 000 ₽ оборота.
• Дата получения дохода при торговле через маркетплейс – день, когда платёж от покупателя пришёл на счёт Ozon/WB, а не когда деньги пришли вам. Это официально подтвердили Минфин и ФНС в письмах № 03-11-11/83988 от 01.09.2023 и № СД-4-3/10872 от 25.08.2023. Поэтому вы «перепрыгиваете» порог 300 000 ₽ раньше, чем видите эту выручку на своём расчётном счёте.

Как платить дополнительный взнос 1% на ОПС при доходе свыше 300 000 руб.

Индивидуальные предприниматели платят за себя страховые взносы в пенсионный фонд (ОПС – обязательное пенсионное страхование) и медстрах (ОМС). Эти взносы состоят из:

• Фиксированного платежа – установленной суммы за год, не зависящей от дохода (она равна 1 МРОТ × 12 × 30% для ПФР и 1 МРОТ × 12 × 5% для ОМС, но рассчитывается правительством и прописывается в НК РФ).
  
• Дополнительного 1% – взнос на ОПС, начисляемый с части дохода, превышающего 300 000 руб. в год.

Взнос	Сумма на 2025 г.	Срок
ОПС (пенсия) + ОМС (медицина)	53 658 ₽ (≈ 45 200 ₽ ОПС + 8 400 ₽ ОМС)	до 28 декабря 2025

В 2025 году размеры фиксированных взносов таковы (установлены ст. 430 НК РФ):

• Пенсионные взносы (ОПС) фиксированные: 45 842 руб. за 2023 год, 49 500 руб. за 2024 год, 53 658 руб. за 2025 год (указана совокупная сумма ОПС+ОМС)​. Из этой суммы примерно 45–46 тыс. руб. – на пенсионное страхование, остальное на медицинское. Точные цифры рассчитываются по МРОТ на начало года.
  
• Медицинские взносы (ОМС) фиксированные: порядка 10% от общей суммы (в 2025 году около 8 400–8 500 руб. из 53 658 руб.).

Дополнительный взнос 1% рассчитывается так:

• Если годовой доход ИП превышает 300 000 руб., то необходимо доплатить в ПФР 1% от суммы превышения​. Формула: (Доход за год – 300 000) × 1%. Например, доход 800 000 руб. → превышение 500 000 руб., дополнительный взнос = 5 000 руб.
• Если доход не превышает 300 000 руб., доплачивать 1% не нужно – ИП платит только фиксированные взносы.
• Сумма дополнительного 1% прибавляется к фиксированному пенсионному взносу. Таким образом, общая сумма взносов на ОПС за год = фиксированный ОПС + 1% с превышения. Однако НК устанавливает потолок: совокупный пенсионный взнос за год не может превышать 8-кратный фиксированный размер ОПС​. Этот потолок предназначен, чтобы ограничить платёж при очень больших доходах. В 2025 году максимум составит примерно 8 × 45 000 ≈ 360 000 руб. Точное значение рассчитывается по формуле, для 2024 г. лимит был 277 571 руб.​, для 2025 г. ожидается около 297–320 тыс. руб. – зависит от индексации МРОТ.

Учёт дохода для расчёта 1%

Что считать «доходом ИП» для этой цели? Согласно п. 9 ст. 430 НК РФ, если ИП применяет УСН или ОСНО – берётся его фактически полученный доход от предпринимательской деятельности (для УСН – это доходы, учитываемые в КУДиР). Если ИП применяет ПСН (патент), то учитывается не фактическая выручка, а потенциально возможный годовой доход по патенту. Тот, исходя из которого рассчитана стоимость патента. Иными словами:

• ИП на УСН считает 1% с реального дохода (по кассовому методу).
• ИП на патенте – с установленной базовой доходности патента. Даже если он фактически заработал меньше, взнос 1% начисляется исходя из потенциального дохода​. Например, у ИП потенциал по патенту 2 180 000 руб. в год, а фактически выручил 900 000 руб. 1% считается с (2 180 000 – 300 000) = 18 800 руб., а не с фактических 600 000 превышения.
• Если ИП совмещает несколько режимов (УСН и ПСН), то доходы по разным системам суммируются для расчета 1%. При этом по патентам берётся потенциал, по УСН – фактические доходы. Например, ИП на УСН выручил 500 тыс., и параллельно у него патент с потенциальным доходом 1 млн – общий доход для взносов = 1,5 млн, превышение 1,2 млн, 1% = 12 000 руб.

Срок уплаты 1%: дополнительные взносы за год нужно уплатить не позднее 1 июля следующего года​. То есть за доходы 2025 года 1% следует перечислить до 1 июля 2026 года. Фиксированные же взносы (ОПС и ОМС) можно платить в любое время в течение года. Хоть помесячно, хоть разово, но тоже крайний срок – 31 декабря текущего года.

Примеры расчёта 1%:

• Доход ИП 250 000 руб. за 2025 год – не превышает 300k, 1% = 0. Всего ИП заплатит только фиксированные ~53,7 тыс. руб. в ПФР+ФОМС.
• Доход 1 000 000 руб. (УСН) – превышение 700k, доп. взнос = 7 000 руб. Общий пенсионный взнос = 53 658 + 7 000 = 60 658 руб.
• Доход 50 000 000 руб. – превышение 49,7 млн, 1% = 497 000 руб., но применяется ограничение. Платить придётся не более ~360 000 руб. за год (точный максимум по формуле НК). Фактически такой ИП упрётся в потолок и заплатит около 8 × фикс. ОПС.

Уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов

Страховые взносы «за себя», уплачиваемые ИП (фиксированные + 1% на ОПС, а также взносы за работников, если они есть), могут снизить сумму налога по УСН. Порядок уменьшения налога разнится для разных ситуаций:

ИП на УСН «Доходы» (6%)

• Имеет право уменьшить сумму единого налога на уплаченные страховые взносы. Это касается фиксированных взносов за себя, 1% с превышения, а также взносов за сотрудников (если они есть). Причём:
• Если у ИП нет наёмных работников (не производятся выплаты физлицам), он вправе уменьшить налог на всю сумму уплаченных взносов, вплоть до полного обнуления налога​. Ограничение 50% на него не распространяется.
• Если у ИП есть работники или выплаты по договорам ГПХ, то действует ограничение – налог может быть уменьшен не более чем на 50%​. Иначе говоря, как минимум половину рассчитанного налога нужно уплатить, даже если взносы превышают его. Это правило прописано в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ для УСН.
• Пример без работников: ИП на УСН 6% заработал за год 500 000 руб. Налог до вычета = 30 000 руб. За этот же год ИП заплатил фиксированные взносы 53 658 руб. и 1% в сумме 2 000 руб. (итого 55 658 руб.). Он имеет право уменьшить налог на всю уплаченную сумму взносов. Так как взносы (55,6 тыс.) превышают налог (30 тыс.), налог снижается до 0 руб. Переплата по ЕНС пойдёт в счёт будущих периодов или возвращается по заявлению.
• Пример с работниками: ИП заработал 1 000 000 руб., налог 60 000 руб. За себя и сотрудников уплачено взносов на 100 000 руб. Однако он может уменьшить налог только на 50% максимум. Значит, уменьшит на 30 000 руб. (50% от 60 000 руб.)​, заплатив в бюджет 30 000 руб. налога. Остальные взносы считаются учтенными сверх лимита (их избыток не переносится на будущее).
• Чтобы реализовать право на вычет, ИП подаёт в налоговую уведомление об уменьшении. С 2023 года вместо приложения в декларации введён отдельный электронный документ, но в 2025 году это упростили через единый налоговый счёт.

ИП на УСН «Доходы-Расходы» (15%)

• ИП обычно не уменьшает налог напрямую, а учитывает страховые взносы в составе расходов. То есть уплаченные фиксированные взносы за себя и взносы за работников просто включаются в КУДиР как расходы, уменьшая налоговую базу (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому специальное ограничение 50% не применяется – расходы учитываются в полной сумме. В результате:
• Если у ИП нет работников, он учитывает фиксированные взносы и 1% как расходы. Если из-за этого образуется убыток – он платит минимальный налог 1% от доходов (по итогам года). Минимальный налог – это и есть своеобразный «порог 50%» для режима 15%. Он гарантирует, что налог не будет меньше 1% от валовой выручки, даже если расходы очень большие.
• Если есть работники, их зарплатные выплаты и взносы тоже идут в расходы, никакого отдельного лимита нет. Ограничение 50% фигурирует только для прямого вычета на режиме 6% и для патента.
• Пример: ИП на 15% без работников получил доход 400 000 руб. и заплатил фикс. взносы 53 658 руб. Налоговая база = 400 000 – 53 658 = 346 342 руб., налог = 51 951 руб. (15%). Если бы доход был 300 000 руб. при тех же взносах, база = 300k – 53,658 = 246 342, налог = 36 951 руб. Если же доход 50 000 руб., а взносов 53 658 руб., база бы вышла отрицательная, налог 0 по 15%. Но нужно заплатить минимальный налог 1% от 50 000 = 500 руб.

Совмещение УСН и ПСН

• В случае, когда ИП одновременно работает на УСН и на патенте, он имеет одно «тело» страховых взносов, но может ими снижать оба налога – и налог УСН, и налог по патенту. Суммарно вычет не может превышать уплаченные взносы:
• Если ИП без работников, он может полностью зачесть взносы против совокупной суммы налогов (УСН+патент). Например, налог по УСН = 20 тыс., стоимость патента = 30 тыс., взносы уплачены = 50 тыс. Он вправе уменьшить налог УСН на 20 тыс. до нуля, и патент на 30 тыс. до нуля, исчерпав всю сумму взносов. В итоге, оба налога не уплачиваются, так как взносы покрыли их полностью. Начиная с 2023 года внесены поправки, разрешающие зачитывать 1% взносы будущего года в счёт текущего налога. (см. ниже)
• Если есть работники (хотя патент с работниками – редкость, но возможно), то на каждую систему действует свой лимит 50%. То есть налог УСН снижается не более чем наполовину, и стоимость патента – не более чем наполовину.
• ИП должен вести раздельный учёт и подать отдельное уведомление об уменьшении суммы налога по патенту. С 2023 года уведомления об уменьшении налога по УСН и ПСН заменили прошлую систему заявлений о зачёте. ФНС письмом от 25.08.2023 № СД-4-3/10872 разъяснила, что ИП при совмещении может распределить уплаченные взносы между УСН и ПСН по своему усмотрению​, лишь бы не учесть их дважды. Если, например, фиксированные взносы полностью покрыли налог УСН за год, то оставшуюся часть (1% или излишки) можно направить на уменьшение налога по патенту.
• Важно: нельзя один и тот же рубль взносов зачесть дважды (и в УСН, и в патенте). Также нельзя переносить на следующий год взносы, которые покрыли налог. ФНС прямо указала: сумма взносов, на которую уменьшен налог за 2023 год, не учитывается повторно при уменьшении налога за 2024 год​. Этот принцип действует и между разными режимами.

Новая упрощённая схема с 2023 года (Федеральный закон № 389-ФЗ)

• Ранее, чтобы учесть взнос 1% (который платится до 1 июля следующего года) в уменьшение налога за текущий год, ИП приходилось либо заплатить его авансом до 31 декабря, либо делать перерасчёт позже. С 2023 года правила упростили: теперь для уменьшения налога не требуется фактически уплатить 1% в том же году​. Достаточно, что он подлежит уплате за этот год. ИП сам выбирает, включить ли 1% за IV квартал в вычет текущего года или в следующем году.
• ФНС разъяснила: взносы 1%, которые должны быть уплачены до 1 июля, могут быть признаны как относящиеся либо к году получения дохода, либо к следующему году​. То есть за 2023 год ИП мог уменьшить налог на 1% (который фактически заплатит весной 2024), но тогда в 2024 при уменьшении он их уже не учитывает​. Аналогичный подход и в 2025: ИП вправе уменьшить налог 2025 года на 1% с доходов 2025 года, даже если он этот 1% перечислит в начале 2026-го. Это снимает необходимость гонять деньги заранее или создавать переплату на ЕНС.

Практический итог:

• УСН 6% без работников: можно полностью закрыть налог своими страховыми взносами. Часто фиксированные взносы превышают налог при небольшом доходе, поэтому налог к уплате = 0).
  
• УСН 6% с работниками: учитывайте 50% лимит – половину налога всё равно придётся заплатить.
  
• УСН 15%: взносы учтутся через расходы, поэтому отдельно уменьшать ничего не нужно. Проверьте лишь, не возникает ли минимальный налог 1% (при больших расходах).

Совмещение с патентом: ведите раздельный учёт доходов и подавайте раздельные уведомления. Нельзя смешивать доходы и расходы разных режимов​. Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) ведите для УСН, а для патента – отдельную Книгу учёта доходов. Не смешивайте операции по разным режимам – финансовый результат по каждому виду деятельности должен считаться отдельно​. Взносы распределяйте оптимально. Например, чтобы не потерять часть вычета из-за 50% лимита на патенте, сначала зачтите взносы на УСН, остаток – на патент или наоборот, в зависимости от сумм налогов.

💡 Селлеры на маркетплейсах почти всегда платят дополнительный 1 % взнос, даже если ещё не получили деньги на банк.

Как и куда платить

Платёж	Когда	КБК в платёжке ЕНС
Фиксированные 53 658 ₽	Частями или одним взносом до 28 декабря 2025	182 1 02 02140 06 1010 160
Доп. 1 %	До 1 июля 2026	182 1 02 02140 06 1020 160

Как уменьшить налог УСН за счёт взносов

Условие	Сколько взносов зачтётся
УСН 6 %, без работников (типично для маркетплейс-селлера, всё отгружает ФБО или ФБС)	100 % взносов, налог можно обнулить. Регистрация ООО и ИП
УСН 6 %, есть сотрудники / самозанятые курьеры	Взносы снижают налог только на 50 %.
УСН 15 %	Взносы идут в расходы, ограничений нет; проверьте, не вышли ли на минимальный 1 % налог.
Патент	Те же правила: 100 % — без работников, 50 % — с работниками. Распределяйте взносы между УСН и ПСН по письму ФНС № СД-4-3/10872. Налоговая служба

Лайфхак: с 2023 г. (закон № 389-ФЗ) 1 % можно зачесть до фактической оплаты — главное, чтобы он «подлежал уплате» за год. Это избавляет от лишних авансов перед Новым годом.

Чек-лист селлера Ozon / WB

1. Скачайте ежемесячный отчёт площадки — сверяйте выручку с записями в КУДиР.
2. Следите за порогом 300 000 ₽ — в Ozon это обычно 3–4 недели продаж.
3. Запланируйте 1 % — внесите напоминание на 15 июня (за неделю до дедлайна).
4. Нет работников? Смело уменьшайте налог УСН на всю сумму взносов через уведомление в ЛК ФНС.
5. Используете модель FBO WB или Ozon согласовал «деньги до продаж»? Эти суммы не увеличивают доход для 1 %, но выручка от покупателя, направленная на погашение займа, всё-таки считается доходом.
6. Комиссия маркетплейса не влияет на расчёт 1 % (учитывайте её только как расход на УСН 15 %).
7. Потолок 300 888 ₽ спасёт высокооборотных селлеров (бренды-миллионники).

Частые вопросы

Вопрос	Краткий ответ
Надо ли платить 1 %, если работаю “в минус” (возвраты, списания)?	Да. Берётся валовой доход, а не прибыль. Возвраты уменьшат доход, если деньги вернули покупателю в том же году.
Зачтут ли 1 % автоматически?	Нет, вы сами рассчитываете сумму и перечисляете ЕНС до 1 июля.
Можно ли оплатить 1 % заранее частями?	Да, хоть ежемесячно. Главное, чтобы итоговая сумма совпала с расчётом в июле.
Есть ли льготы для новичков?	Нет. Льготы «налоговых каникул» не распространяются на обязательные взносы.

Все вышеприведенные рекомендации основаны на положениях Налогового кодекса РФ (в актуальной редакции на 2025 год) и разъяснениях ФНС. При необходимости ссылок на первоисточники можно воспользоваться следующими нормативными документами:

• Глава 26.2 НК РФ (ст. 346.15 – порядок определения доходов; ст. 346.16 – перечень расходов; ст. 346.21 – порядок исчисления налога и уменьшения на взносы).
  
• Глава 26.5 НК РФ (патентная система, особенности совмещения).
  
• Статья 430 НК РФ (фиксированные взносы и дополнительный 1%).
  
• Письма ФНС России № СД-4-3/10872 от 25.08.2023​(о порядке уменьшения налога на 1% взносы) и др.
  
• Разъяснения Минфина РФ № 03-11-11/83988 от 01.09.2023 (о признании доходов через маркетплейсы).