АУСН или НДС: какую систему налогообложения выбрать селлеру в 2025-2026 году

При выборе системы налогообложения для работы на маркетплейсах предприниматели часто сталкиваются с вопросом: остаться на привычной системе с НДС или перейти на новую АУСН? Разберем ключевые отличия этих режимов и сравним налоговую нагрузку при разных ставках НДС (5% и 22%). 

Важно: с 2026 года стандартная ставка НДС повышается с 20% до 22%!

Краткое описание систем

Параметр	АУСН	ОСН с НДС 5%	ОСН с НДС 22%
Что это	Автоматизированная упрощенная система (экспериментальный режим)	Общая система с льготной ставкой НДС	Общая система со стандартной ставкой НДС
НДС для клиента	Не включен	Включен 5%	Включен 22% (с 2026 года)
География	Москва, МО, Калужская область, Татарстан	Вся Россия	Вся Россия
Главная особенность	Налоги списываются автоматически	Низкая ставка НДС, возможность вычета	Полный вычет НДС

Сравнение налоговых ставок

Налог	АУСН	ОСН с НДС 5%	ОСН с НДС 22%
Основной налог (ИП)	8% от выручки или 20% от прибыли	НДФЛ 13% от прибыли	НДФЛ 13% от прибыли
Основной налог (ООО)	8% от выручки или 20% от прибыли	Налог на прибыль 25%	Налог на прибыль 25%
НДС	Не платится	5% (можно принять к вычету)	22% (можно принять к вычету)
Страховые взносы за себя	Не платятся (входят в ставку)	~50 000 руб/год для ИП	~50 000 руб/год для ИП
Взносы за сотрудников	Не платятся (входят в ставку)	30% от зарплаты	30% от зарплаты

Лимиты и ограничения

Параметр	АУСН	ОСН с НДС 5%	ОСН с НДС 22%
Максимальный доход	60 млн руб/год	Без ограничений	Без ограничений
Количество сотрудников	Максимум 5 человек	Без ограничений	Без ограничений
Регионы работы	Только 4 региона	Вся Россия	Вся Россия
Работа с банками	Только банки-партнеры	Любые банки	Любые банки
Работа с наличными	Запрещена	Разрешена	Разрешена
Остаточная стоимость ОС	До 150 млн руб	Без ограничений	Без ограничений

Отчетность и учет

Аспект	АУСН	ОСН с НДС 5%	ОСН с НДС 22%
Сложность учета	Минимальная	Высокая	Высокая
Налоговые декларации	Не подаются	По НДС, прибыли/НДФЛ	По НДС, прибыли/НДФЛ
Бухгалтерский учет	Автоматический	Полноценный	Полноценный
Нужен бухгалтер	Нет	Да (в большинстве случаев)	Да (в большинстве случаев)
Книга учета	Ведется автоматически	Обязательна	Обязательна
Частота отчетов по НДС	—	Ежеквартально	Ежеквартально

Работа с контрагентами

Параметр	АУСН	ОСН с НДС 5%	ОСН с НДС 22%
Выставление НДС	Нет	Да, 5%	Да, 22%
Интерес для B2B клиентов	Низкий	Средний	Высокий
Работа с маркетплейсами	✅ Отлично	✅ Отлично	✅ Отлично
Работа с бюджетными организациями	❌ Не подходит	✅ Возможно	✅ Подходит
B2C сегмент	✅ Идеально	✅ Хорошо	✅ Возможно
Корпоративные клиенты с НДС	❌ Неинтересны	✅ Средний интерес	✅ Высокий интерес

Пример расчета налоговой нагрузки

Исходные данные:

• Оборот: 3 млн руб/мес (36 млн руб/год)
• Расходы: 60% от оборота (21,6 млн руб/год)
• Прибыль: 14,4 млн руб/год
• Сотрудники: 1 человек с зарплатой 80 000 руб/мес

Сравнительная таблица налоговых платежей

Статья расходов	АУСН «Доходы»	АУСН «Доходы-Расходы»	ОСН с НДС 5%	ОСН с НДС 22%
Основной налог	2 880 000 ₽<br>(36 млн × 8%)	2 880 000 ₽<br>(14,4 млн × 20%)	1 872 000 ₽<br>(НДФЛ 13%)	1 872 000 ₽<br>(НДФЛ 13%)
Взносы за себя	0 ₽	0 ₽	50 000 ₽	50 000 ₽
Взносы за сотрудника	0 ₽	0 ₽	288 000 ₽<br>(30% от ФОТ)	288 000 ₽<br>(30% от ФОТ)
НДС к уплате*	0 ₽	0 ₽	~180 000 ₽<br>(0,5% от оборота)	~792 000 ₽<br>(2,2% от оборота)
ИТОГО в год	2 880 000 ₽	2 880 000 ₽	2 390 000 ₽	3 002 000 ₽
В месяц	240 000 ₽	240 000 ₽	199 167 ₽	250 167 ₽
Расходы на бухгалтера	0 ₽	0 ₽	~150 000 ₽/год	~150 000 ₽/год

*НДС к уплате зависит от входящего НДС в расходах. Расчет приведен с учетом вычета НДС с расходов (60% от оборота содержат НДС). Реальная сумма может отличаться в зависимости от структуры расходов.

Эффективная налоговая нагрузка

Система	% от оборота	% от прибыли	Оптимально для
АУСН «Доходы»	8,0%	20,0%	Высокая маржа (40%+)
АУСН «Доходы-Расходы»	8,0%	20,0%	Низкая маржа (до 40%)
ОСН с НДС 5%	6,6%	16,6%	B2C с льготными товарами
ОСН с НДС 22%	8,3%	20,8%	B2B клиенты с полным вычетом НДС

Когда какая система выгоднее

🟢 АУСН выгоднее ОСН с НДС, если:

Критерий	Почему АУСН выгоднее
Оборот до 60 млн/год	Вы укладываетесь в лимиты АУСН
Команда до 5 человек	Экономия на страховых взносах за сотрудников (30%)
B2C бизнес	Клиентам не нужен НДС для вычета
Минимум расходов	Не теряете на вычете входящего НДС
Простота важнее	Не нужен бухгалтер, автоматический учет
Работа в 4 регионах	Москва, МО, Калужская обл., Татарстан

🔵 ОСН с НДС 5% выгоднее АУСН, если:

Критерий	Почему НДС 5% выгоднее
Льготные товары	Продаете товары с льготной ставкой НДС (детские, продукты)
Высокие расходы с НДС	Можете принять входящий НДС к вычету
Оборот 60+ млн/год	Не укладываетесь в лимиты АУСН
Больше 5 сотрудников	АУСН не доступна
B2B сегмент	Клиенты работают с НДС
Работа по России	За пределами 4 регионов АУСН

🔴 ОСН с НДС 22% выгоднее АУСН, если:

Критерий	Почему НДС 22% выгоднее
Корпоративные клиенты	Им нужен полный вычет НДС 22%
Очень высокие расходы с НДС	Входящий НДС компенсирует исходящий (расходы 70%+)
Экспортные операции	НДС 0% на экспорт + вычет входящего
Крупный бизнес	Больше 5 сотрудников, обороты 60+ млн
Бюджетные контракты	Государственные заказчики
Масштабирование	Планы роста без ограничений

Итоговое сравнение: плюсы и минусы

Критерий	АУСН	ОСН с НДС 5%	ОСН с НДС 22%
Простота учета	✅ Минимальная	❌ Сложная	❌ Сложная
Стоимость обслуживания	✅ Без бухгалтера	❌ Нужен бухгалтер	❌ Нужен бухгалтер
Страховые взносы	✅ Не платятся	❌ Платятся (до 30%)	❌ Платятся (до 30%)
Автоматизация	✅ Полная	❌ Ручная	❌ Ручная
Лимит по обороту	❌ До 60 млн	✅ Без ограничений	✅ Без ограничений
Лимит сотрудников	❌ До 5 человек	✅ Без ограничений	✅ Без ограничений
География	❌ 4 региона	✅ Вся Россия	✅ Вся Россия
B2B клиенты	❌ Не интересны	⚠️ Средний интерес	✅ Высокий интерес
Вычет НДС	❌ Нет	✅ Да, 5%	✅ Да, 22%
Маркетплейсы	✅ Отлично	✅ Отлично	✅ Отлично
Налоговая нагрузка	8,0% от оборота	6,6% от оборота	8,3% от оборота

АУСН — это простота, автоматизация и предсказуемость налоговой нагрузки. Система подходит для:

• Небольших онлайн-магазинов с оборотом до 60 млн руб/год
• Селлеров маркетплейсов с маленькой командой (до 5 человек)
• B2C бизнеса без корпоративных клиентов
• Предпринимателей, которые ценят простоту и не хотят возиться с бухгалтерией
• Бизнеса с минимальными расходами или высокой маржой

ОСН с НДС 5% — это золотая середина между простотой АУСН и возможностями ОСН. Подходит для:

• Продавцов льготных товаров (детские товары, продукты питания, медицинские изделия и др.)
• Бизнеса с оборотами выше 60 млн руб/год
• Компаний с умеренными расходами, содержащими НДС
• B2C сегмента с возможностью работы с корпоративными клиентами
• Работы по всей России без региональных ограничений

ОСН с НДС 22% — это максимум возможностей для работы с корпоративным сектором. Подходит для:

• Крупного бизнеса с оборотами больше 60 млн руб/год
• Компаний с большой командой сотрудников
• B2B сегмента, где клиенты принимают НДС 22% к вычету
• Бизнеса с очень высокими расходами, содержащими НДС (70%+)
• Работы с бюджетными организациями и госконтрактами
• Экспортных операций

Что выбрать именно вам?

Нет универсально «лучшей» системы — есть оптимальная для конкретного бизнеса.

Чек-лист для выбора:

1. Оборот меньше 60 млн/год и команда до 5 человек? → Рассмотрите АУСН
2. Работаете только через маркетплейсы в B2C? → АУСН отлично подойдет
3. Продаете льготные товары (детские, продукты)? → ОСН с НДС 5% может быть выгоднее
4. Нужны корпоративные B2B клиенты с НДС? → Выбирайте ОСН с НДС 22%
5. Команда больше 5 человек или оборот 60+ млн? → Только ОСН
6. Высокие расходы с входящим НДС? → ОСН позволит принять НДС к вычету
7. Не хотите возиться с бухгалтерией? → АУСН упростит жизнь
8. Планируете масштабирование и рост? → ОСН даст больше возможностей
9. Работаете с госзаказами? → Нужна ОСН с НДС 22%
10. Высокая маржа (40%+) и минимум расходов? → АУСН «Доходы» 8%

Быстрое сравнение налоговой нагрузки

При обороте 36 млн руб/год, расходах 60% и 1 сотруднике:

Система	Налоги в год	Налоги в месяц	Место	Выгоднее при
ОСН НДС 5%	2 390 000 ₽	199 167 ₽	🥇	Льготные товары, вычет НДС
АУСН «Доходы»	2 880 000 ₽	240 000 ₽	🥈	Простота, маржа 40%+, без бухгалтера
ОСН НДС 22%	3 002 000 ₽	250 167 ₽	🥉	B2B клиенты, очень высокие расходы

Важно: Расчет приведен для типичной ситуации. Ваши реальные цифры могут отличаться в зависимости от структуры расходов и специфики бизнеса.

⚠️ Важная информация об НДС 22%

С 2026 года стандартная ставка НДС повышается с 20% до 22%!

Это означает:

• Увеличение налоговой нагрузки на бизнес с НДС 22%
• Рост цен для B2C клиентов на 2%
• АУСН становится более конкурентоспособной в сравнении с НДС 22%
• ОСН с НДС 5% сохраняет свое преимущество для льготных товаров

Сравнение изменений:

Показатель	Было (НДС 20%)	Стало (НДС 22%)	Изменение
Налоговая нагрузка ОСН	8,1% от оборота	8,3% от оборота	+0,2%
Налоги в год (пример)	2 930 000 ₽	3 002 000 ₽	+72 000 ₽
Преимущество АУСН	-50 000 ₽	+122 000 ₽	АУСН выгоднее!

Вывод: С введением НДС 22% АУСН становится еще более привлекательной для небольших B2C бизнесов!