Как ИП на ОСНО сэкономить на страховых взносах: новые правила учета взносов за сотрудников в 2025 году

 

В июне 2025 года Федеральная налоговая служба выпустила письмо № БС-4-11/6039 от 23.06.2025, которое существенно прояснило ситуацию с расчетом страховых взносов для индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения. Главная суть документа: ИП на ОСНО теперь могут учитывать страховые взносы за наемных работников при расчете 1% взноса за себя, что позволяет существенно снизить налоговую нагрузку.

Эта новость особенно актуальна для предпринимателей с большим фондом оплаты труда, так как экономия может составить десятки и даже сотни тысяч рублей в год.

Как работала система раньше

До выхода разъяснений ФНС многие предприниматели сталкивались с неопределенностью в трактовке налогового законодательства. С 1 января 2024 года вступили в силу изменения в подпункт 1 пункта 9 статьи 430 НК РФ, согласно которым ИП на ОСНО при расчете дополнительных страховых взносов (1% с дохода свыше 300 000 рублей) могут уменьшать доход на профессиональные налоговые вычеты, за исключением:

• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
• страховых взносов на обязательное медицинское страхование

Проблема заключалась в том, что в законе не было четко указано, о каких именно взносах идет речь — только за себя или также за работников.

Что изменилось в 2025 году

Позиция ФНС

В письме от 23.06.2025 № БС-4-11/6039 налоговая служба дала четкое разъяснение: поскольку в подпункте 1 пункта 9 статьи 430 НК РФ не конкретизирована принадлежность страховых взносов к категории плательщиков, ИП вправе включать в состав профессиональных налоговых вычетов суммы страховых взносов, исчисленные и уплаченные за наемных работников.

Эта позиция была согласована с Минфином России (письмо от 20.06.2025 № 03-15-07/60452).

Какие взносы нужно исключать из расходов

Согласно разъяснениям Минфина и ФНС, при расчете 1% взносов из профессионального вычета нужно исключать только:

• Фиксированные страховые взносы ИП за себя (53 658 рублей за 2025 год)
• Фиксированные страховые взносы за предыдущие годы, если они были уплачены и учтены в расходах текущего года

При этом НЕ нужно исключать:

• Страховые взносы за работников
• Дополнительные взносы 1% за себя

Как работает профессиональный вычет для ИП на ОСНО

 

Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения имеют право на профессиональный налоговый вычет при расчете НДФЛ (статья 221 НК РФ). Этот вычет может применяться двумя способами:

1. В размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью
2. В размере 20% от общей суммы доходов (если ИП не может документально подтвердить расходы)

Состав расходов для профессионального вычета

В состав документально подтвержденных расходов могут включаться:

• Материальные расходы
• Амортизация основных средств
• Расходы на оплату труда
• Страховые взносы за работников
• Прочие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью

Важно: расходы определяются в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли организаций (глава 25 НК РФ).

Практические примеры расчета

Пример 1: ИП без сотрудников

Исходные данные:

• Доход ИП за 2025 год: 2 000 000 рублей
• Документально подтвержденные расходы: 800 000 рублей
• В составе расходов учтены фиксированные взносы за 2025 год: 53 658 рублей

Расчет:

1. База для расчета 1% = Доход — (Расходы — Фиксированные взносы) — 300 000
2. База = 2 000 000 — (800 000 — 53 658) — 300 000 = 953 658 рублей
3. Взносы 1% = 953 658 × 1% = 9 537 рублей

Пример 2: ИП с сотрудниками (основной кейс из письма)

Исходные данные:

• Доход ИП за 2025 год: 5 000 000 рублей
• Общие расходы: 3 000 000 рублей, из них:
  • Взносы за сотрудников: 600 000 рублей
  • Прочие расходы: 2 400 000 рублей
• Фиксированный взнос за себя: 53 658 рублей (учтен в расходах)

Расчет без учета взносов за сотрудников (старый подход):

1. База = 5 000 000 — (3 000 000 — 53 658 — 600 000) — 300 000 = 2 353 658 рублей
2. Взносы 1% = 2 353 658 × 1% = 23 537 рублей

Расчет с учетом взносов за сотрудников (новый подход):

1. База = 5 000 000 — (3 000 000 — 53 658) — 300 000 = 1 753 658 рублей
2. Взносы 1% = 1 753 658 × 1% = 17 537 рублей

Экономия: 6 000 рублей

Пример 3: Крупный работодатель

Исходные данные:

• Доход ИП за 2025 год: 15 000 000 рублей
• Общие расходы: 10 000 000 рублей, из них:
  • Взносы за сотрудников: 2 500 000 рублей
  • Прочие расходы: 7 500 000 рублей
• Фиксированный взнос за себя: 53 658 рублей

Расчет:

1. База для 1% = 15 000 000 — (10 000 000 — 53 658) — 300 000 = 4 753 658 рублей
2. Взносы 1% = 4 753 658 × 1% = 47 537 рублей

Если бы пришлось исключать взносы за сотрудников, база составила бы 7 253 658 рублей, а взносы — 72 537 рублей. Экономия: 25 000 рублей

Ограничения и особенности

Максимальная сумма взносов

Важно помнить, что существует максимальный размер дополнительных страховых взносов:

• За 2024 год: 277 571 рубль
• За 2025 год: 300 888 рублей

Если расчетная сумма 1% превышает эти лимиты, платить нужно только максимальную сумму.

Сроки уплаты

Страховые взносы ИП за себя уплачиваются в следующие сроки:

• Фиксированные взносы — не позднее 28 декабря текущего года (в 2025 году — до 29 декабря, так как 28 декабря — воскресенье)
• Дополнительные взносы 1% — не позднее 1 июля следующего года

Применение вычета 20%

Если ИП применяет профессиональный вычет в размере 20% от дохода (без документального подтверждения расходов), то вопрос об исключении каких-либо взносов не возникает, так как конкретные расходы не детализируются.

Как оформить правильно

В декларации 3-НДФЛ

При заполнении декларации 3-НДФЛ для правильного расчета необходимо:

1. В Приложении 3 указать доходы от предпринимательской деятельности
2. В строке профессиональных вычетов указать все расходы, включая взносы за работников
3. Отдельно в декларации нигде не выделяется сумма фиксированных взносов за себя

Ответ на требования ФНС

С 2025 года ФНС может направлять предпринимателям требования о предоставлении пояснений по расчету 1% взносов, так как из декларации 3-НДФЛ невозможно определить, какая часть расходов приходится на фиксированные взносы. В пояснениях необходимо:

1. Указать общую сумму профессионального вычета
2. Выделить сумму фиксированных взносов за себя, включенных в расходы
3. Показать расчет базы для 1% взносов

Рекомендации для предпринимателей

Ведите детальный учет расходов

Разделяйте в учете:

• Фиксированные взносы за себя
• Дополнительные взносы 1%
• Взносы за работников
• Прочие расходы

Это поможет правильно рассчитать базу для 1% взносов и при необходимости дать пояснения налоговому органу.

Оптимизируйте сроки уплаты взносов

Фиксированные взносы за текущий год лучше платить в конце года (до 28-29 декабря), чтобы они попали в расходы текущего периода. Это позволит:

• Уменьшить НДФЛ за текущий год
• Правильно рассчитать базу для 1% взносов

Сохраняйте документы

Обязательно сохраняйте:

• Платежные поручения по уплате всех видов взносов
• Расчеты по страховым взносам за работников
• Первичные документы, подтверждающие все расходы

Используйте профессиональную помощь

При значительных оборотах и большом количестве сотрудников рекомендуется привлекать квалифицированных бухгалтеров или налоговых консультантов для:

• Правильного расчета взносов
• Оптимизации налоговой нагрузки
• Подготовки ответов на требования ФНС

Сравнение с другими режимами налогообложения

УСН «Доходы минус расходы»

С 1 января 2025 года предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» также могут учитывать фиксированные взносы в расходах авансом, до момента их фактической уплаты. Планируется, что с 2026 года для них также введут аналогичное правило об исключении фиксированных взносов из расходов при расчете 1%.

Патентная система

ИП на патенте могут уменьшать стоимость патента на уплаченные страховые взносы:

• Без работников — на 100% взносов
• С работниками — до 50% стоимости патента

Частые вопросы

Вопрос 1: Нужно ли исключать из расходов взносы 1% за предыдущие годы?

Ответ: Нет, исключать нужно только фиксированные взносы (совокупный размер на ОПС и ОМС). Взносы 1% можно учитывать в расходах в полном объеме.

Вопрос 2: Что делать, если я применяю вычет 20%?

Ответ: При применении вычета в размере 20% от дохода вам не нужно детализировать расходы и, соответственно, ничего исключать. База для 1% = (Доход × 80% — 300 000) × 1%.

Вопрос 3: Распространяется ли это правило на прошлые периоды?

Ответ: Изменения в НК РФ действуют с 1 января 2024 года. Письмо ФНС разъясняет применение нормы, которая уже действует. Поэтому можно подать уточненные декларации за 2024 год, если вы исключали взносы за работников.

Вопрос 4: Какие документы нужны для подтверждения?

Ответ: Необходимы платежные поручения по уплате взносов, расчеты по страховым взносам (РСВ), а также документы, подтверждающие все другие расходы, включенные в профессиональный вычет.

Письмо ФНС от 23.06.2025 № БС-4-11/6039 — это важный документ, который:

1. Устраняет правовую неопределенность в вопросе учета страховых взносов за работников
2. Позволяет существенно сэкономить на дополнительных страховых взносах
3. Уравнивает ИП-работодателей с ИП без сотрудников в части налоговой нагрузки

Экономия особенно заметна для предпринимателей с большим фондом оплаты труда. При годовых взносах за работников в 2-3 миллиона рублей экономия может составить 20-30 тысяч рублей в год.

Главное — правильно вести учет, разделять виды взносов и при необходимости быть готовым дать пояснения налоговому органу. Новые правила делают ОСНО более привлекательной для ИП с наемными работниками, особенно в сравнении с ограничениями по численности персонала на спецрежимах.

Что делать дальше

1. Проверьте свои расчеты за 2024-2025 годы
2. При необходимости подайте уточненные декларации для возврата переплаченных взносов
3. Скорректируйте учетную политику для правильного отражения взносов
4. Проинформируйте бухгалтерию о новых правилах расчета

Помните: грамотное применение налогового законодательства — это не уклонение от налогов, а законная оптимизация, которая позволяет направить сэкономленные средства на развитие бизнеса.